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高新技術企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策（2021年3月）

一、政策依據(jù)

1.《企業(yè)所得稅法》第二十八條第二款

2.國家稅務總局關于實施高新技術企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關問題的公告(國家稅務總局公告2017年第24號)

3.《國家稅務總局關于發(fā)布修訂后的〈企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項辦理辦法〉的公告》(國家稅務總局公告2018年第23號)

4.國家稅務總局關于修訂企業(yè)所得稅年度納稅申報表的公告(國家稅務總局公告2020年第24號)

二、政策要點

1.企業(yè)獲得高新技術企業(yè)資格后，自高新技術企業(yè)證書注明的發(fā)證時間所在年度起申報享受稅收優(yōu)惠，并按規(guī)定企業(yè)在享受該政策時無需提交資料，采取“自行判別、申報享受、相關資料留存?zhèn)洳椤钡姆绞睫k理即可。

2.企業(yè)的高新技術企業(yè)資格期滿當年，在通過重新認定前，其企業(yè)所得稅暫按15%的稅率預繳，在年底前仍未取得高新技術企業(yè)資格的，應按規(guī)定補繳相應期間的稅款。

3.對取得高新技術企業(yè)資格且享受稅收優(yōu)惠的高新技術企業(yè)，稅務部門如在日常管理過程中發(fā)現(xiàn)其在高新技術企業(yè)認定過程中或享受優(yōu)惠期間不符合《認定辦法》第十一條規(guī)定的認定條件的，應提請認定機構復核。復核后確認不符合認定條件的，由認定機構取消其高新技術企業(yè)資格，并通知稅務機關追繳其證書有效期內自不符合認定條件年度起已享受的稅收優(yōu)惠。

三、注意事項

1.國家需要重點扶持的高新技術企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅，填報表A107041第31行金額。

企業(yè)的高新技術企業(yè)資格期滿當年，在通過重新認定前，其企業(yè)所得稅暫按15%的稅率預繳，在年底前仍未取得高新技術企業(yè)資格的，應按規(guī)定補繳相應期間的稅款。

2.納稅人享受高新技術企業(yè)稅收優(yōu)惠又同時享受農林牧漁業(yè)項目、國家重點扶持的公共基礎設施項目、符合條件的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目、符合條件的技術轉讓、集成電路生產項目、其他專項優(yōu)惠等所得額應按法定稅率25%減半征收，要填報A107040表第29行“減：項目所得額按法定稅率減半征收企業(yè)所得稅疊加享受減免稅優(yōu)惠”進行疊加部分金額進行調整。

3.在填報A000000《企業(yè)所得稅年度納稅申報基礎信息表》時，“211高新技術企業(yè)申報所屬期年度有效的高新技術企業(yè)證書”必須填報證書編號、發(fā)證時間。納稅人取得有效的《高新技術企業(yè)證書》的，無論是否享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，均應填報本項。

4.不論是否享受優(yōu)惠政策，高新技術企業(yè)資格在有效期內的納稅人均需填報A107041《高新技術企業(yè)優(yōu)惠情況及明細表》。

四、案例填報分析

某企業(yè)于2018年被認定為高新技術企業(yè),本年應納稅所得額為20萬元,不涉及以前年度虧損彌補。企業(yè)本年總收入100萬元,銷售(營業(yè))收入為80萬元,高新技術領域為高新技術改造傳統(tǒng)產業(yè),本年未發(fā)生重大安全、質量事故,未有環(huán)境等違法、違規(guī)行為,受到有關部門處罰的,未發(fā)生偷騙稅行為。

各項指標如下:本年高新技術產品(服務)收入70萬元,其中產品(服務)收入40萬元,技術性收入30萬元。具有大學?？埔陨蠈W歷的科技人員50人,研發(fā)人員數(shù)60人,本年職工總數(shù)100人。本年按照高新技術企業(yè)研發(fā)費用歸集口徑,內部研究開發(fā)投入達到40萬元,人員人工9萬元、直接投入9萬元、折舊費用與長期費用攤銷3萬元、設計費用3萬元、裝備調試費3萬元、無形資產攤銷3萬元、其他費用10萬元;委托外部研究開發(fā)費用25萬元,境內的外部研發(fā)費為17.5萬元,境外的外部研發(fā)費為7.5萬元。

前一年度銷售(營業(yè))收入為80萬元,歸集的高新研發(fā)費用金額為20萬元,均為科技人員人工費用;前二年度銷售(營業(yè))收入為100萬元,歸集的高新研發(fā)費用金額為15萬元,均為科技人員人工費用。

1.填報分析

(1)境內的外部研發(fā)費=17.5(萬元)

(2)境外的外部研發(fā)費=7.5(萬元)

第28行“其中:可計入研發(fā)費用的境外的外部研發(fā)費用”:根據(jù)《高新技術企業(yè)認定管理辦法》等規(guī)定,納稅人在中國境內發(fā)生的研發(fā)費用總額占全部研發(fā)費用總額的比例不低于60%,即境外發(fā)生的研發(fā)費用總額占全部研發(fā)費用總額的比例低于40%。本行填報:(第17+18+...+22+23+26行)×40%÷(1-40%)=57.5×40%÷(1-40%)=38.3(萬元)，與第27行7.5萬元的孰小值，填寫7.5(萬元)

委托外部研究開發(fā)費用一境內的外部研發(fā)費+境外的外部研發(fā)費=20(萬元)。

(3)可計入研發(fā)費用的境外的其他費用=(人員人工+直接投入+折舊費用與長期費用攤銷+設計費用+裝備調試費+無形資產攤銷)×20%÷(1-20%)=(9+9+3+3+3+3)×20%:(1-20%)=7.5(萬元)

(4)內部研究開發(fā)投入=(9+9+3+3+3+3+7.5)=37.5(萬元)

(5)減免稅金額=20×(25%-15%)=2萬元

關于2024年安徽省高新技術產業(yè)稅收優(yōu)惠，小編就和大家聊到這里了。